SKM2026.346.SR giver nyt indblik i, hvornår et dødsbo kan overdrage kapitalandele til en erhvervsdrivende fond uden beskatning efter ligningslovens § 16 A.
Skatterådet har i SKM2026.346.SR bekræftet, at et dødsbo efter forudgående tilladelse fra Skatterådet kunne lade et holdingselskab overdrage kapitalandele i et helejet datterselskab til en nystiftet erhvervsdrivende fond uden udbyttebeskatning.
Sagen udsprang af afdødes ønske om, at værdierne skulle overdrages en fond med almenvelgørende formål, og afgørelsen viser endnu en gang, at vurderingen beror på, om dispositionen sker i en ideel interesse og ikke i hovedaktionærens personlige eller økonomiske interesse.
Det centrale i sagen var især fondens formål og indretning. Efter vedtægterne skulle fonden støtte værdigt trængende personer med blandt andet spasticitet, muskelsvind og sklerose samt deres familier, og der var ikke tillagt afdødes slægtninge nogen fortrinsret. Samtidig lagde Skattestyrelsen vægt på, at fonden havde en selvstændig bestyrelse, og at aktiver ved en senere opløsning skulle videreføres til en fond med samme eller lignende formål. Det trak i retning af, at overdragelsen reelt tilgodeså et almenvelgørende formål.
Begrebet almennyttig eller almenvelgørende spiller derfor en helt central rolle. Efter Skattestyrelsens definition forudsætter det, at midlerne kommer en større kreds til gode, enten fordi støtten går til personer med vanskelige økonomiske forhold, eller fordi den går til et formål, som efter en almindelig opfattelse i befolkningen anses for nyttigt.
Organisationer, der varetager politiske, økonomiske eller erhvervsmæssige interesser, anses derimod ikke som almennyttige. Det understøttede i den konkrete sag, at fondens formål måtte være reelt almenvelgørende og ikke et dække for privat begunstigelse.
Afgørelsen er også interessant, fordi fonden som led i konstruktionen skulle modtage en fordring på afdødes far. Skattestyrelsen bemærkede, at dette som udgangspunkt er problematisk, men accepterede forholdet under de helt særlige omstændigheder i sagen.
Konklusionen er, at der er mulighed for at gennemføre fondsoverdragelser uden udbyttebeskatning, men det kræver skarp dokumentation for det almenvelgørende sigte, en uafhængig fondsstruktur og et setup, der ikke kan læses som en privat begunstigelse.
Mere information
Har du afklarende spørgsmål eller behov for yderligere rådgivning om skatte- eller momsmæssige forhold i fonde og foreninger, kan vi assistere med hjælp til dette.
Måtte der opstå andre skatte-, moms- og afgiftsmæssige spørgsmål m.v., er du er du velkommen til at kontakte os. Skatteafdelingen kan kontaktes direkte på skat@ri.dk.
